4月29日晚，硅谷会计事务所Zhong & Sanchez合创人Echo做客「3点钟MarsBit创始学习群」，开展主题为“ 虚拟货币在美国的税务问题”的互动问答。

Echo表示，个人和企业持有货币的时候，将会根据行为来定性。其中，大部分的行为都会被定性为投资行为，基本可以与投资美股类比，但如果有挖矿、或者有挖矿之后出卖给他人的行为，则属于商业收入。IRS有明令要求报备的就是Coinbase，其他的平台还没有明确的监管，在进展中。同时提醒个人投资者，在买币换币的时候要确认自己到底是不是美国的税务居民。

嘉宾介绍：

Echo，硅谷会计事务所Zhong & Sanchez合创人。Echo曾在四大和中型会计师事务所有多年美国税务工作经验，不仅在美国公司与美国居民税法有丰富的专业工作经验，同时也对跨国公司架构与税务规划有广泛的的了解。Echo对于近年来虚拟货币的美国税务政策也有非常深刻的研究，帮助大家解决美国以及非美国居民通过虚拟货币在美国境内产生的各种财务以及税务问题。

以下内容根据群聊记录整理：

Echo：谢谢大家！今天非常高兴能够来跟大家交流分享，谢谢美女Junfei 的组织。

先自我介绍一下：我目前在硅谷有自己的财税会计事务所，主要专注于帮有中外跨境业务的企业和个人解决美国财税方面的问题。在此之前我在国内外的四大和中型事务所有很多年的财务和美国税务工作经验。

我们今天主要讲几个部分：虚拟货币在美国的税务问题，包括虚拟货币以及挖矿行为的收益定性、公司与个人使用虚拟货币支付的财务解决方式，美国税务居民与非税务居民的概念介绍，以及不同的虚拟货币税务处理方式。

首先，美国国税局IRS在今年3月已经出台了对于虚拟货币的一些财税解释（IRS Notice2014-21），notice里已经明确将虚拟货币定性为“非货币资产（not a currency）”。所以如果是企业持有虚拟货币的话，因为价值浮动而产生的损益都不能记为foreign exchange gain/loss。

Junfei：企业持有虚拟货币的价值损益能作为收入记入income statement盈亏表吗？

Echo：个人和企业持有货币的时候，将会根据行为来定性。如果你的行为被定性为投资行为，那么你会产生投资收益和损失(capital gain/loss)；如果你的行为被定性为商业行为，你会产生商业收入（ordinary income），在定性的时候，大部分的行为都会被定性为投资行为，基本可以与投资美股类比。但如果你有挖矿、或者有挖矿之后出卖给他人的行为，那么这个就属于商业收入。如果有换币行为，这个在IRS的notice里面也已经明确说明：如果换入的虚拟货币价值超过了你换出的虚拟货币，你会产生收益。反之亦然。

Rico：如何有效监管到个人的挖矿或者出售数字货币等行为呢？

Echo：目前IRS有明令要求报备的就是Coinbase，已经request了几年前的所有记录。其他的平台我觉得还没有明确的监管，不过也是在进展中。另外，挖矿的行为既然可以被定性为商业行为，那么因此产生的商业费用也是可以用来抵税的。

比如server啊，电脑啊，保险啊，电费啊，这些都是合理合法的抵税项目。另外如果是美国税务居民报告schedule C的话，也需要相应的计算自雇税（self employment tax）。

如果美国的企业使用虚拟货币进行支付，比如用虚拟货币发工资，或者雇contractor，这些项目都需要折算成美元，进行工资税表的申报以及其他信息表格（1099）的申报。折算方式是适用当日的公允价值（fair market value)。

主要的收益定性和财务处理就是以上内容。我们接下来讲一下个人投资者买币换币的时候产生的美国税务问题。

第一个概念：我到底是不是美国的税务居民（tax resident）。美国税务居民包括的人群有：美国公民，绿卡持有者，还有substiantial presence test超过183天*的外国人士。

这个183天是3年累计的一个计算，第一年100%天数，第二年1/3，第三年1/6的天数加在一起，大家可以参考上面的一个例子。在计算这个183天的substantial presence test的时候，有一些签证的天数是exempt的，比如学生的F签证，教授的J签证等等。这些签证下的天数都不算在183天内。如果你是美国税务居民，那么就需要按照我们刚刚讲到的处理方式进行报税处理。好了，那么如果你没有满足美国税务居民的条件，我们又要再引进一个定义，就是你的Tax Home。

在美国税法概念下，每个人每年只会有一个Tax Home。你的投资收益是跟着你的Tax Home走的。

大部分学生（F签证）和教授（J签证）的Tax Home，在登上美国领土的第一天，就被默认转移到了美国——除非赴美的学习和雇佣合同上明确标明一年内结束并且你没有任何继续留美的打算。如果是其他类型的签证，如果你在一年当中在美国待了超过183天，那么你的Tax Home也会被认定为转移到了美国——请大家注意一下这个和上面那个决定你是不是美国税务居民的183不是一个概念，大家不要混淆。

好了，如果你发现自己Tax Home成了美国，那么你现在就被称为Nonresident Alien（这我也不太清楚怎么准确的翻译。。）；你所有美国境内变现的虚拟货币，需要在美国预缴30%的税。国内无须重复上税。你也需要通过1040NR和schedule NEC来做美国个人所得税的申报。

最后，如果你发现自己Tax Home不是美国，那么美国这边变现的收益，无须在美国上税，而是在国内缴投资收益的所得税——这一条可类比大家在国内投资美股。

如果开了美国的银行账户变现，需要向银行提供W-8BEN表格，证明你的外国人好身份，这样银行就不会提前预扣税款。

邓鹏：如果在美国，不正确申报虚拟货币交易收入，会有哪些惩罚呢？除了欠税罚款，有可能会受到刑事起诉吗？

Echo：会有欠税罚款，会根据你欠税的金额计算。欠的越多罚款越多。如果IRS认定你是恶意逃税，有可能受到刑事起诉。

Junfei：插播一句，美国最不能惹的就是IRS，IRS有权限上门查封财产，拍卖来偿还税债。

商思林： 我们是不知道如何界定数字货币到底是什么东西？

Echo：IRS的定义是：以数字形式的交换媒介，有价值和单位。在某些环境里，就像“真实”货币一样运作。

吕欣欣：如果美国居民，在境外交易了虚拟货币获得收益，怎么确认交税的事情？

Echo：美国全球收入征税，你需要在1040上报投资收益；如果境外有扣缴所得税款的话，可以在美国税表上claim foreign tax credit。

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