区块链技术的税务管理应用设想

一、区块链技术发展现状

（一）区块链技术简介

2008年11月， Satoshi Nakamoto（中本聪）发明比特币，至今,基于区块链技术的比特币系统已经平稳运行了9年时间，没有出现过资金或用户信息被盗的记录，其安全性得到了验证，而且其资金清算的成本和效率也存在明显的优势。

人们越来越清晰的意识到区块链虽然是比特币的底层技术，但绝不可能仅能应用于比特币，区块链技术以其分布式存储、点对点交易、多播技术、哈希加密算法、共识机制、可扩展应用的综合性特征提高了系统运行效率，降低了运营成本，灵活更新市场规则，防止信息篡改和伪造，同时大大提高了系统稳定性，减少了宕机风险。

（二）区块链技术类型

区块链技术应用经过几年的发展，大致分为以下三类：

 1、公共区块链:公共区块链是完全去中心化的分布式存储，数据公开，用户参与度高。缺点：区块存储能力限制，共识机制效率低，处理大规模并发业务能力弱。

2、共同体区块链：共同体区块链参与节点间连接状态较好，验证效率高，维持运行成本低，提供高速、可大量并发的交易体验，扩展性更好，数据可以保持一定的隐私性，缺点在共识达成的前提下，参与节点可以一起篡改数据。

3、私有区块链：参与节点范围有限，数据公开透明性、不可篡改性均无法得到保障，但区块链节点间连接状况好，故障可迅速通过人工排除修复，提升交易速度，优化交易体验，可以保护隐私。

（三）区块链技术未来发展方向

区块链技术托生于比特币，但一定不局限于比特币，在日新月异的计算机技术发展下，未来的区块链技术必将能够在去中心化存储、公共数据透明性、信息开放性、系统自我治理、信息不可篡改、公民隐私保护等方面取得更大的进步。

二、国内大数据管理现状

1、互联网条件下的大数据实际形成大的信息孤岛。大部分互联网公司及政府部门近年都在做互联网＋。阿里巴巴旗下淘宝、支付宝收集了大部分网购人员的购物兴趣及消费习惯直至形成部分消费信用，腾讯QQ、微信、百度也搜集了很多消费者的相关信息，进而形成了各自的大数据中心，虽然每个互联网公司都会提倡互联网的共享、公开、透明精神，但事实上他们绝不会将所掌握的大数据与其他人共享，即使共享也会是有限的、收费的共享，每一个互联网公司实际上都是一个不公开不透明的信息孤岛。

各级政府各部门也在一力探索并践行互联网＋事业，公检法司、国土、房产、民政、工商、税务、教育、电力、烟草等部门也纷纷实现大数据的省级集中、国家级集中，但政府存储的各类信息基本基于局域网架构，是呈散列式分布的，仅通过有限接口将有限数据与互联网互通互联，大部分数据在沉睡状态。近年来随着中央政府“放管服”工作的不断深入推广，对部分基础数据实现了政府内多部门互通互联，但是总体上并未改变政府海量的大数据成为信息孤岛的现状。

2、大数据的中心化存储机制导致数据所有权错配。海量的数据是由每一个参与主体产生的，只是由于存储在一个中心化的数据库里就会发生所有权的变化？大数据的所有权归参与主体所有吗？大数据的参与主体可以管理使用自己的大数据吗？答案都是否定的。2016年百度卖吧事件闹得沸沸扬扬，最终还是卖了，即使存在每一个参与主体的重要信息，依然无法阻止数据“所有者”对利益的追逐。

政府信息的中心化存储在改革开放以来也存在着类似现象，如权利主张人从政府相关部门调取自身相关历史信息记录，有少数部门是采取收费调取的机制：“公司因需要然后到当地工商局调公司章程，结果工商局人问我要200元，就打印几页纸，而且也不是原件，就跟复印件一样，为什么要收钱？”这是一位江苏南京的网民ask****于2014年5月15日10时27分7秒在华律网一对一咨询界面的留言，时隔三年多，未得到律师回复，是啊，怎么回复呢？章程是公司的章程，自己调用还要收费，信息的所有权因为中心化存储而产生了错位现象。

3、大数据的过度中心化必将产生信息不对称，会存在利用中心权力修改参与者各方的信息的现象，进一步加剧了信息不对称现象。任何数据存储系统不论何种底层架构如何必定存在系统管理员的权限，以大家都熟悉的台式机或笔记本电脑的用户来看，实际上普通用户可以看到或使用的内容都来自系统管理员的赋权，大数据也不例外，系统管理员的赋权直接导致数据使用者局限性，从而产生了获取信息的片面性及不对称性。对发明比特币的中本聪而言，他至今不知所踪也正是去中心化的区块链精神所决定的，如果中本聪重新现身对比特币架构进行优化修改必将导致比特币的崩塌。毋庸置疑，系统管理员授权使大数据发生过度中心化的可能大大增加。

三、区块链技术在税务管理中的应用设想

（一）纳税服务类业务区块链技术应用设想

1、纳税人信息以共同体区块链的方式实现分布式存储：将纳税人信息主体关键字段通过哈希加密（哈希算法可以将任意长度文本字符转换为固定长度密码，且不可逆），形成固定长度密码加盖时间戳并匹配纳税人指纹（电子签名）授权形成唯一主体资格，登记原文仍存于纳税人处及多证合一各主管部门数据中心（节点），生成哈希函数自动备份至全部有效节点（含开户银行节点及国库节点），纳税人通过指纹（电子签名）匹配调用哈希密码进行纳税申报，银行及国库端可设置程序通过比对纳税人哈希值和多部门哈希值的一致性判断申报真实有效性，从而有效减少现行各银行不同校验规则形成的扣款效率低的现象。

对非主体关键字段信息仍然采取现有模式实行分中心化集中管理，多证合一各主管部门数据中心可以按各自业务管理需要自行开发配置私有区块链进行必要的隐私保护，确保纳税人隐私信息安全。

对纳税人发起的主体关键字段信息变更在多部门统一备案后重新生成哈希值并加盖时间戳写入区块链，系统自动调用时间最近的哈希值进行纳税申报操作。

2、积极探索通过涉税事项办理分布式存储、多播技术及共识机制算法，确保纳税人权益得到有效保障。如纳税人网上申请税收优惠备案，系统自动在所有节点发布广播，并同时在各分中心进行申请备份，任何节点发现对该事项存在疑点都可以发起质疑并上传相关证据，但必须通过超过51%的同权节点认可，方可发起实地调查巡查任务。(以下简称调查巡查共识机制)区块链技术的应用相比传统管理员制度、优化后的以风险管理为导向的现代化征管制度在更大程度上保障了纳税人的合法权益的正确主张。

（二）税源基础管理类业务区块链技术应用设想

        税源基础登记管理一直是税务管理的重中之重，实现税源基础登记信息的准确登记也耗费了基层税务机关的大量人力物力，全面营改增顺利完成和电子增值税发票的推广加上区块链技术的应用，将全面改善现状。多部门联合登记中应用区块链技术具有的天然可溯源特征，系统可以自动匹配到每一张电子发票的销售方和付款方，通过免配置免管理数据读取写入技术来实现纳税人发生纳税义务和税源基础登记的无缝衔接，进而完善现有系统信息主要靠手工修改的缺陷。

        催报催缴及文书送达中也可应用区块链的多播技术及分布式存储功能可以实现最简单最快捷的文书电子送达。

（三）风险应对类业务区块链技术应用设想

        风险管理及应对中的区块链技术主要用于案头审核会审及实地核查终审环节，通过多播技术、分布式存储及共识机制，（共识机制类似上文调查巡查共识机制）对风险应对案件重要环节实现必要有效的监督管理，由于51%的共识条件限制，对纳税人违法行为处理结果的法律责任主体也将更加明晰。

（四）纳税信用等级管理业务区块链技术应用设想

        纳税信用等级管理工作目前依据国家税务总局2014年40号公告开展。

        纳税信用评定一般按照公告十五条规定以扣分制及直接判定法进行纳税信用等级评定，如果出现信用等级需要修复的情形一般通过后台维护的方式进行修复，这将导致纳税评价体系的公正性和公开性受损。应用区块链技术后通过分布式存储和多播技术、共识机制的有效结合，可以实现纳税信用的正向积分累积机制结合总局的扣分制和直接判定法，通过科学设置采集指标，对纳税人的遵守税法规定行为和税收贡献度实施科学积分管理，从根本上实现纳税信用评价体系的自我管理、自我完善和自我修复。

（作者：stomer）